中新經(jīng)緯1月8日電 (丁丹)“V觀財(cái)報(bào)”(微信號ID：VG-View)8日從業(yè)內(nèi)獲悉，北交所已于近日向業(yè)內(nèi)下發(fā)了《發(fā)行上市審核動態(tài)2024年第4期(總第12期)》，通報(bào)了北交所2024年的審核概況、自律監(jiān)管實(shí)施概況，并進(jìn)行了有關(guān)問題解答、監(jiān)管案例通報(bào)等。

　　審核動態(tài)還披露了北交所近期在實(shí)施保薦業(yè)務(wù)現(xiàn)場督導(dǎo)工作中主要發(fā)現(xiàn)的三大問題，包括保薦機(jī)構(gòu)未對驗(yàn)收單的異常情形進(jìn)行充分核查、核查程序?qū)χ行〖�成商客戶覆蓋不足、保薦機(jī)構(gòu)對于發(fā)出商品的函證程序不審慎。

　　2024年公開發(fā)行募資超40億

　　審核動態(tài)顯示，2024年1至12月，北交所受理66家企業(yè)的公開發(fā)行并上市申請，上市委審議通過24家，證監(jiān)會注冊通過20家，上市23家，終止審核77家，公開發(fā)行累計(jì)募資(不含行使超額配售選擇權(quán))41.41 億元。

　　根據(jù)北交所統(tǒng)計(jì)，2020年4月27日至2024年12月31日，累計(jì)621家企業(yè)申報(bào)公開發(fā)行并上市，已受理593家，4家待補(bǔ)正申請文件，23家撤回申報(bào)，1家不予受理；265家已完成公開發(fā)行，公開發(fā)行累計(jì)募資(不含行使超額配售選擇權(quán))510.79億元，發(fā)行市盈率中值為18.03倍，均值為20.54倍，累計(jì)265家已在北交所上市(現(xiàn)有262家，3家已轉(zhuǎn)板)；累計(jì)終止審核217家。

　　就自律監(jiān)管實(shí)施概況看，2024年1至12月，北交所針對6家申報(bào)項(xiàng)目中存在的中介機(jī)構(gòu)執(zhí)業(yè)質(zhì)量問題，采取出具警示函3次、口頭警示10次、要求提交書面承諾5次，涉及5家發(fā)行人、4家保薦機(jī)構(gòu)，12名保薦代表人、10名簽字注冊會計(jì)師等。

　　2020年4月27日至2024年12月31日，北交所針對44家申報(bào)項(xiàng)目中存在的信息披露違規(guī)、中介機(jī)構(gòu)執(zhí)業(yè)質(zhì)量問題，采取出具警示函24次、約見談話4次、口頭警示65次、要求提交書面承諾6次，涉及41家發(fā)行人、9家保薦機(jī)構(gòu)，86名保薦代表人、24名簽字注冊會計(jì)師；針對43家申報(bào)項(xiàng)目中存在的中介機(jī)構(gòu)執(zhí)業(yè)質(zhì)量問題，記錄43次執(zhí)業(yè)質(zhì)量負(fù)面行為，涉及31家保薦機(jī)構(gòu)。

　　披露近期保薦業(yè)務(wù)三大問題

　　審核動態(tài)中，北交所還披露了近期在實(shí)施保薦業(yè)務(wù)現(xiàn)場督導(dǎo)工作中，主要發(fā)現(xiàn)的三大問題。

　　一是保薦機(jī)構(gòu)未對驗(yàn)收單的異常情形進(jìn)行充分核查。報(bào)告期內(nèi)，某發(fā)行人約50%左右的收入來自需安裝調(diào)試的項(xiàng)目，驗(yàn)收單是上述收入確認(rèn)的核心單據(jù)，現(xiàn)場督導(dǎo)工作中發(fā)現(xiàn)：第一，部分驗(yàn)收單僅有自然人簽字，報(bào)告期內(nèi)涉及上述情況的收入金額占比分別為15.66%、14.90%、4.35%。第二，對于項(xiàng)目是否含輔材，部分驗(yàn)收單內(nèi)容與相應(yīng)客戶訪談記錄不一致，報(bào)告期內(nèi)某年度該情況涉及25家客戶，合計(jì)確認(rèn)收入金額約930萬元，占比4.76%。第三，部分驗(yàn)收單與合同約定事項(xiàng)不匹配，如合同約定先驗(yàn)收、后付款，實(shí)際付款時(shí)間在驗(yàn)收時(shí)間之前。第四，部分應(yīng)驗(yàn)收的項(xiàng)目，發(fā)行人以客戶提供的送貨單、到貨交接單、到貨簽收單等模板單據(jù)代替驗(yàn)收單進(jìn)行驗(yàn)收、確認(rèn)收入。針對前述驗(yàn)收單的異常情形，保薦機(jī)構(gòu)未取得發(fā)行人收入確認(rèn)的其他支持性證據(jù)，未審慎核查發(fā)行人收入確認(rèn)依據(jù)的充分性。

　　二是核查程序?qū)χ行〖�成商客戶覆蓋不足，部分終端銷售穿透核查證據(jù)效力不足。報(bào)告期內(nèi)，某發(fā)行人集成商客戶數(shù)量較多，各年度均在400家以上，現(xiàn)場督導(dǎo)工作中發(fā)現(xiàn)：第一，保薦機(jī)構(gòu)某年度對中小集成商客戶的函證家數(shù)較少，僅憑借發(fā)行人說明認(rèn)定不存在異�？蛻簦�未制定異�？蛻艉瞬闃�(biāo)準(zhǔn)，未確定異�？蛻裘麊�，已開展的函證、細(xì)節(jié)測試程序未覆蓋存在異常跡象的中小集成商。第二，部分終端銷售穿透核查證據(jù)效力不足。問詢回復(fù)顯示，保薦機(jī)構(gòu)通過核查中標(biāo)文件或終端客戶合同等方式，核查集成商客戶終端銷售的真實(shí)性。但督導(dǎo)組抽查發(fā)現(xiàn)，部分中標(biāo)文件或合同難以證明集成商客戶向終端客戶銷售發(fā)行人產(chǎn)品，如部分中標(biāo)文件未顯示中標(biāo)人、部分合同與中標(biāo)文件未能體現(xiàn)終端客戶使用發(fā)行人產(chǎn)品等。

　　三是保薦機(jī)構(gòu)對于發(fā)出商品的函證程序不審慎。某發(fā)行人報(bào)告期內(nèi)發(fā)出商品期末余額遠(yuǎn)高于同行業(yè)可比公司，現(xiàn)場督導(dǎo)工作中發(fā)現(xiàn)：第一，發(fā)出商品函證內(nèi)容與發(fā)行人進(jìn)銷存明細(xì)難以對應(yīng)。發(fā)出商品各期期末的函證明細(xì)為品名和數(shù)量，與發(fā)行人的期末發(fā)出商品明細(xì)表及與客戶對接的送貨單品名、數(shù)量均存在較大差異，無法校驗(yàn)函證信息準(zhǔn)確性。第二，披露的回函相符金額與底稿不一致。保薦機(jī)構(gòu)披露的某年度末發(fā)出商品函證回函相符金額為2255.07萬元，經(jīng)調(diào)閱底稿，保薦機(jī)構(gòu)函證控制表實(shí)際回函金額為1726.00萬元，與披露金額差異529.07萬元。第三，保薦機(jī)構(gòu)未針對部分發(fā)出商品回函瑕疵開展進(jìn)一步核查，直接將瑕疵回函認(rèn)定為有效回函并列入回函相符金額。具體瑕疵包括部分回函無蓋章僅有簽字、部分回函章非公章或財(cái)務(wù)章、同一客戶對營業(yè)收入/應(yīng)收賬款、發(fā)出商品回函簽章不一致等。第四，部分函證替代測試效力不足。保薦機(jī)構(gòu)針對發(fā)出商品函證的替代程序，主要為檢查送貨單、物流單和驗(yàn)收單。但送貨單為發(fā)行人自制單據(jù)，無送貨人、簽收人簽字，無落款日期，且個別送貨單未體現(xiàn)客戶信息；部分驗(yàn)收單無產(chǎn)品明細(xì)，與送貨單無法一一對應(yīng)；個別驗(yàn)收單僅有收貨人簽字，驗(yàn)收人簽字處空白。

　　在監(jiān)管案例通報(bào)中，北交所通報(bào)了一起部分業(yè)務(wù)收入按總額法列報(bào)錯誤的案例。某供應(yīng)商既是發(fā)行人B公司的OEM代工廠又是其銷售服務(wù)商，實(shí)際業(yè)務(wù)開展中，存在該供應(yīng)商既幫助B公司獲取相關(guān)訂單又為同一訂單提供OEM代工的情況。對于前述業(yè)務(wù)，B公司按照總額法進(jìn)行核算列報(bào)，在審期間，B公司將該業(yè)務(wù)更正為按照凈額法核算列報(bào)。上述調(diào)整影響B(tài)公司2021年-2023年?duì)I業(yè)收入金額分別為-3489.73萬元、-2762.65萬元、-2372.80萬元，影響營業(yè)收入的比例分別為-7.18%、-4.29%、-3.37%。

　　北交所指出，B公司未在申報(bào)前對上述會計(jì)差錯進(jìn)行更正，申報(bào)文件中營業(yè)收入等數(shù)據(jù)存在錯報(bào)，信息披露不準(zhǔn)確。針對上述情況，北交所依據(jù)相關(guān)規(guī)定對B公司和其時(shí)任董事長、財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人，保薦代表人，簽字注冊會計(jì)師采取了口頭警示的自律監(jiān)管措施。

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