依法嚴(yán)懲中介財(cái)務(wù)造假

　　李萬祥

　　日前，最高人民檢察院公布3件典型案例，直指中介組織財(cái)務(wù)造假相關(guān)犯罪，極具警示意義。

　　近年來，康得新、康美藥業(yè)、獐子島等重大案件揭露的財(cái)務(wù)造假相關(guān)犯罪觸目驚心，影響惡劣。相關(guān)部門對(duì)此加大懲治力度。2021年以來，全國檢察機(jī)關(guān)共起訴相關(guān)犯罪案件206人。其中，2024年1月份至11月份，起訴82人，同比增加78.3%。案件中的控股股東、實(shí)際控制人、董事、監(jiān)事、高級(jí)管理人員、中介組織從業(yè)人員等責(zé)任人員，都被依法從嚴(yán)追訴。

　　財(cái)務(wù)造假“毒瘤”之所以存在，一方面是公司層面治理機(jī)制缺失、權(quán)力失察、利益失衡，另一方面則是中介組織主動(dòng)配合，提供專業(yè)助力，直接參與企業(yè)財(cái)務(wù)造假，實(shí)施包括策劃造假方案、篡改財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)、偽造審計(jì)證據(jù)等行為。最高檢公布的案例揭露了涵蓋注冊(cè)會(huì)計(jì)師、資產(chǎn)評(píng)估師等中介組織人員的多種犯罪手段。其中，有的按照企業(yè)預(yù)先設(shè)定的數(shù)據(jù)“量身定制”審計(jì)報(bào)告或者評(píng)估報(bào)告，有的核查驗(yàn)證“走過場”、不履行審計(jì)核查程序，有的主動(dòng)配合、協(xié)助企業(yè)修改財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)，甚至直接指導(dǎo)偽造審計(jì)證據(jù)等。

　　依法依規(guī)、履職盡責(zé)，是會(huì)計(jì)、審計(jì)、保薦、法律等中介組織安身立命之所在。其所作所為，關(guān)系上市公司等經(jīng)營主體能否做到誠信經(jīng)營、依法依規(guī)披露信息，發(fā)揮著審核把關(guān)作用。部分從業(yè)人員監(jiān)守自盜，喪失底線，破壞資本市場誠信基礎(chǔ)，侵害投資者合法權(quán)益，應(yīng)當(dāng)依法從嚴(yán)懲治，斬?cái)鄮椭��?cái)務(wù)造假“黑手”。同時(shí)，針對(duì)財(cái)務(wù)造假犯罪呈現(xiàn)利用上下游企業(yè)等關(guān)聯(lián)方、第三方虛構(gòu)交易、簽訂虛假交易合同、資金空轉(zhuǎn)等手段配合造假的特點(diǎn)，予以全鏈條打擊，開展系統(tǒng)治理。

　　以案為鑒，需進(jìn)一步壓實(shí)“看門人”責(zé)任。通過加強(qiáng)行業(yè)監(jiān)管、完善公司內(nèi)部治理等，守住不做假賬的底線。在信息共享、線索移送、會(huì)商研討等方面，檢察機(jī)關(guān)與證券監(jiān)管機(jī)構(gòu)及其派出機(jī)構(gòu)還需進(jìn)一步加強(qiáng)協(xié)作配合，各展所長，完善識(shí)別、預(yù)警、處置等環(huán)節(jié)機(jī)制，明確司法執(zhí)法規(guī)則，形成遏制財(cái)務(wù)造假的合力，以法治力量促進(jìn)資本市場健康發(fā)展。