因執(zhí)業(yè)*ST天創(chuàng)審計(jì)工作不規(guī)范，普華永道及2名注冊會計(jì)師被警示

　　因?qū)徲?jì)執(zhí)業(yè)存在問題，普華永道中天會計(jì)師事務(wù)所(特殊普通合伙)(下稱“普華永道”)及旗下兩名注冊會計(jì)師被出具警示函。

　　1月10日晚間，廣東證監(jiān)局發(fā)布公告稱，依據(jù)《中華人民共和國證券法》的有關(guān)規(guī)定，對普華永道執(zhí)業(yè)的天創(chuàng)時(shí)尚股份有限公司(下稱“*ST天創(chuàng)”)2022年審計(jì)工作進(jìn)行檢查。經(jīng)查，普華永道審計(jì)執(zhí)業(yè)存在四方面問題。

　　具體而言，首先，是控制測試不規(guī)范。一方面，是關(guān)于存貨報(bào)廢審批的控制點(diǎn)執(zhí)行測試中，普華永道對樣本數(shù)量和品牌提出要求但未獨(dú)立抽取樣本，由公司相關(guān)業(yè)務(wù)部門根據(jù)情況提供。另一方面，是有關(guān)銷售計(jì)劃管理的控制點(diǎn)，底稿存放的穿行測試樣本與控制點(diǎn)描述不一致。

　　其次，是其他非流動資產(chǎn)審計(jì)程序不規(guī)范。廣東證監(jiān)局指出，2022年11月，*ST天創(chuàng)子公司與個(gè)人吳某簽訂協(xié)議，以4000萬元收購深圳市快美妝科技有限公司8.87%股權(quán)，并將預(yù)付股權(quán)款2000萬元計(jì)入其他非流動資產(chǎn)核算。2022年底其他非流動資產(chǎn)期末余額因此較上年末產(chǎn)生較大變動。

　　“普華永道對上述股權(quán)投資的風(fēng)險(xiǎn)識別不夠充分，沒有設(shè)計(jì)和實(shí)施充分的審計(jì)程序，未能及時(shí)識別*ST天創(chuàng)未按規(guī)定披露關(guān)聯(lián)交易。”廣東證監(jiān)局稱。

　　再次，是固定資產(chǎn)審計(jì)程序不規(guī)范。2022年底*ST天創(chuàng)暫時(shí)閑置資產(chǎn)賬面價(jià)值9532.54萬元且未計(jì)提減值，普華永道沒有設(shè)計(jì)和實(shí)施恰當(dāng)?shù)膶徲?jì)程序識別并分析閑置資產(chǎn)是否存在減值跡象。上述情形不符合《中國注冊會計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第1301號——審計(jì)證據(jù)(2016年修訂)》第十條的規(guī)定。

　　最后，是收入審計(jì)程序不規(guī)范。一方面，是*ST天創(chuàng)未對線下門店、天貓、京東等渠道尚處于退貨期的銷售收入預(yù)提銷售退回金額，上述渠道在公司2022年年報(bào)披露前發(fā)生實(shí)際退貨，普華永道在審計(jì)中未對上述渠道的退貨情況予以關(guān)注。

　　另一方面，是底稿“測試收入真實(shí)性”存在多處測算錯(cuò)誤，且審計(jì)測算差異遠(yuǎn)高于實(shí)際執(zhí)行的重要性水平，但審計(jì)底稿沒有做進(jìn)一步分析。

　　廣東證監(jiān)局指出，普華永道上述行為違反了《上市公司信息披露管理辦法》(證監(jiān)會令第182號，下同)第四十五條第一款、第四十六條的規(guī)定。陳建翔、蔡靜敏作為*ST天創(chuàng)2022年年報(bào)審計(jì)項(xiàng)目的簽字注冊會計(jì)師，對相關(guān)違規(guī)行為負(fù)有主要責(zé)任。

　　根據(jù)《上市公司信息披露管理辦法》第五十五條的規(guī)定，廣東證監(jiān)局決定對普華永道、陳建翔、蔡靜敏采取出具警示函的行政監(jiān)管措施。

　　“普華永道、陳建翔、蔡靜敏應(yīng)認(rèn)真吸取教訓(xùn)，嚴(yán)格遵照相關(guān)法律法規(guī)和中國注冊會計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定做好整改工作。普華永道應(yīng)進(jìn)一步加強(qiáng)內(nèi)部管理，健全質(zhì)量控制制度，同時(shí)在收到本決定書之日起30個(gè)工作日內(nèi)向我局提交整改情況的書面報(bào)告�！睆V東證監(jiān)局指出。

　　官網(wǎng)資料顯示，*ST天創(chuàng)提供鞋服產(chǎn)品和服務(wù)，采用多品牌、全產(chǎn)業(yè)鏈縱向一體化的運(yùn)營模式。創(chuàng)立了KISSCAT(接吻貓)、ZSAZSAZSU(莎莎蘇)、tigrisso(蹀愫)、KissKitty、MUSTHAVE(型錄)等品牌，并代理西班牙品牌Patricia(帕翠亞)、意大利品牌Obag，2016年2月18日在上海證券交易所A股主板掛牌上市。

　　2024年4月30日，*ST天創(chuàng)披露2023年年度報(bào)告及相關(guān)公告。不過，*ST天創(chuàng)2023年度審計(jì)報(bào)告被普華永道出具無法表示意見，內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告被出具否定意見。同時(shí)，董事會決議顯示，*ST天創(chuàng)三名獨(dú)立董事對公司2023年年度報(bào)告及摘要、2023年度內(nèi)部控制評價(jià)報(bào)告、2023年度財(cái)務(wù)決算報(bào)告均投出棄權(quán)票。

　　另一方面，2024年，普華永道因在恒大地產(chǎn)年報(bào)及債券發(fā)行審計(jì)工作中未勤勉盡責(zé)遭到“頂格”處罰。2024年9月13日，證監(jiān)會和財(cái)政部發(fā)布對普華永道的處罰公告。普華永道被停業(yè)半年兼撤銷廣州分所，合計(jì)被罰沒4.41億元。此后，普華永道迎來客戶大面積解約，市場份額斷崖式下降。

　　記者 田忠方