審計委員會、監(jiān)事會“二選一”，金融監(jiān)管總局最新通知傳遞出什么信號？

　　作者：杜川 

　　新修訂的公司法落地后，為推動金融機構(gòu)進一步優(yōu)化公司治理結(jié)構(gòu)、提升公司治理質(zhì)效，金融監(jiān)管總局近日印發(fā)《關(guān)于公司治理監(jiān)管規(guī)定與公司法銜接有關(guān)事項的通知》(下稱《通知》)。

　　《通知》的一個重要內(nèi)容是：金融機構(gòu)可以按照公司章程規(guī)定，在董事會中設(shè)置由董事組成的審計委員會，行使公司法和監(jiān)管制度規(guī)定的監(jiān)事會職權(quán)，不設(shè)監(jiān)事會或者監(jiān)事。

　　實際上，隨著新修訂的《中華人民共和國公司法》正式落地實施，以及多家國有銀行監(jiān)事長職位許久空缺，已經(jīng)向市場傳遞出銀行金融機構(gòu)公司治理改革的可能性。市場關(guān)注的焦點在于審計委員會與監(jiān)事會有何區(qū)別？這一修訂能否保證金融機構(gòu)公司治理架構(gòu)的獨立性和監(jiān)督的有效性？

　　審計委員會、監(jiān)事會二選一

　　新修訂的《中華人民共和國公司法》(下稱公司法)于2024年7月1日正式實施，對監(jiān)事會、職工董事設(shè)置等方面提出新的要求。

　　根據(jù)公司法，有限責(zé)任公司可以按照公司章程的規(guī)定在董事會中設(shè)置由董事組成的審計委員會，行使本法規(guī)定的監(jiān)事會的職權(quán)，不設(shè)監(jiān)事會或者監(jiān)事。公司董事會成員中的職工代表可以成為審計委員會成員。

　　為與公司法相銜接，《通知》明確，金融機構(gòu)(包括銀行業(yè)金融機構(gòu)、保險業(yè)金融機構(gòu)、金融控股公司，下同)可以按照公司章程規(guī)定，在董事會中設(shè)置由董事組成的審計委員會，行使公司法和監(jiān)管制度規(guī)定的監(jiān)事會職權(quán)，不設(shè)監(jiān)事會或者監(jiān)事。

　　12月25日，金融監(jiān)管總局發(fā)布《關(guān)于公司治理監(jiān)管規(guī)定與公司法銜接有關(guān)事項的通知》，以及《關(guān)于修改部分規(guī)章的決定(征求意見稿)》，修改《信托公司管理辦法》《信托公司股權(quán)管理暫行辦法》中設(shè)置監(jiān)事會的規(guī)定，明確審計委員會行使監(jiān)事會職權(quán)的，可不再設(shè)置監(jiān)事會。

　　金融監(jiān)管總局有關(guān)司局負(fù)責(zé)人表示，上述修改與公司法保持一致，金融機構(gòu)可以結(jié)合自身實際，選擇繼續(xù)保留監(jiān)事會履行職責(zé)或者由審計委員會履行監(jiān)事會職責(zé)�？傮w看，上述修改有利于降低管理成本，提升治理的靈活性和有效性。

　　中國政法大學(xué)金融法研究中心研究員、北京信用學(xué)會首席法律顧問兼金融專委會主任卜祥瑞認(rèn)為，此次監(jiān)管部門并沒有采取一刀切的方式是比較合適的。這賦予商業(yè)銀行金融機構(gòu)一定的自主選擇權(quán)。

　　對于擬取消監(jiān)事會，由董事會審計委員會履行相關(guān)職責(zé)的機構(gòu)，金融監(jiān)管總局有關(guān)司局負(fù)責(zé)人表示，金融機構(gòu)取消監(jiān)事會后，原外部監(jiān)事符合獨立董事任職資格要求的，可按照獨立董事的選任程序轉(zhuǎn)任獨立董事。但原任職外部監(jiān)事和轉(zhuǎn)任獨立董事的累計任職年限，原則上不得超過六年。

　　制度安排有何區(qū)別？

　　對此修訂，市場爭議的一個焦點是：由董事會下設(shè)的審計委員會履行監(jiān)事會職責(zé)，是否是一項好的制度安排？

　　審計委員會制度實質(zhì)上是內(nèi)部審計，是一種內(nèi)部控制，是管理的一部分。審計委員會設(shè)在董事會下，向董事會負(fù)責(zé)并報告工作，代表董事會監(jiān)督財務(wù)報告過程和內(nèi)部控制，以保證財務(wù)報告的可信性和公司各項活動的合規(guī)性。

　　監(jiān)事會則屬于公司治理的范疇。監(jiān)事會受股東大會的委托，代表股東對董事會、董事和總經(jīng)理進行監(jiān)督，向股東大會負(fù)責(zé)并報告工作。公司通過股東大會、董事會、監(jiān)事會三個機構(gòu)的相互配合和牽制，達(dá)到健康發(fā)展的目的。監(jiān)事會與董事會之間是監(jiān)督與被監(jiān)督的關(guān)系。

　　卜祥瑞認(rèn)為，監(jiān)事會和審計委員會之間存在幾個區(qū)別：一是權(quán)力架構(gòu)不一，監(jiān)事會是三會一層，審計委員會則是董事會下轄；二是監(jiān)督方式不同，監(jiān)事會一般是列席董事會股東會；審計委員會可以根據(jù)職責(zé)的規(guī)定對董監(jiān)高管理層、包括業(yè)務(wù)部門進行審計，審計范圍更寬一些。

　　近年來監(jiān)事會弱化在行業(yè)內(nèi)已被討論較長時間。究其原因，“主要是監(jiān)事大多是大股東或者董事長提名的人選，表面上不是大股東派遣的，但實際上往往監(jiān)事都做了統(tǒng)一的組織安排，在某種程度上就是一個配角，人微言輕，處于一個比較尷尬的位置�！辈废槿鸱Q。

　　相較而言，審計委員會則更具優(yōu)勢。“按照現(xiàn)在規(guī)定應(yīng)該是由外部董事、獨立董事牽頭。外部獨董牽頭更具有公允性、專業(yè)性、客觀性。”卜祥瑞強調(diào)。

　　根據(jù)公司法，審計委員會成員為三名以上，過半數(shù)成員不得在公司擔(dān)任除董事以外的其他職務(wù)，且不得與公司存在任何可能影響其獨立客觀判斷的關(guān)系。公司董事會成員中的職工代表可以成為審計委員會成員。

　　不過，在招聯(lián)首席研究員董希淼看來，由董事會下設(shè)的審計委員會履行監(jiān)事會職責(zé)，并不是一項好的制度安排。監(jiān)事會的監(jiān)督對象是董事會、高管層，而審計委員會是董事會的專門委員會，全部由董事組成。

　　“由審計委員會監(jiān)督董事會、董事，是自己監(jiān)督自己，存在著角色沖突�！倍�希淼稱，“在實踐中，不少銀行由監(jiān)事會主席分管審計工作，倒是比較合理的分工。”

　　建議分類實施

　　實際上，此前多家國有大行監(jiān)事長一職長期空缺，已經(jīng)釋放了銀行金融機構(gòu)公司治理改革即將到來的信號。

　　例如，今年2月5日，中國銀行發(fā)布公告稱，公司監(jiān)事會收到張克秋女士的辭呈。由于年齡原因，張克秋女士到齡退休，辭去本行監(jiān)事長、股東監(jiān)事、監(jiān)事會履職盡職監(jiān)督委員會主任委員職務(wù)。

　　在卜祥瑞看來，公司法修改前后，各家商業(yè)銀行對此有預(yù)期。幾大行監(jiān)事長空缺或許是按照這種法律實施的預(yù)期做了預(yù)先安排。

　　中央金融工作會議指出金融業(yè)的突出問題之一是“金融監(jiān)管和治理能力薄弱”。近年來，金融管理部門在完善和加強金融機構(gòu)公司治理方面，采取了一系列措施，取得一定成效。

　　市場對于設(shè)立審計委員會行使監(jiān)事會職權(quán)，不設(shè)監(jiān)事會或者監(jiān)事的另一焦點在于，如何通過改革，發(fā)揮獨立、有效的監(jiān)督制衡作用。

　　“監(jiān)事被取消并不意味著對商業(yè)銀行金融機構(gòu)監(jiān)督的弱化，只是調(diào)整了方式方法�！辈废槿疬M一步表示，商業(yè)銀行如何進一步完善公司治理機制，確實有很多問題需要探討。比如，外部獨董如何來發(fā)揮作用，內(nèi)部治理如何讓決策機制更科學(xué)。董事會下屬的專業(yè)委員會如何發(fā)揮作用等等。

　　“未來，這方面的工作應(yīng)該繼續(xù)加強，不能削弱�！倍�希淼建議，可以分類實施，一是資產(chǎn)規(guī)模100億元以下的小型微型銀行保險機構(gòu)(如部分農(nóng)商銀行和多數(shù)村鎮(zhèn)銀行)，以簡明實用為原則，可以不設(shè)監(jiān)事會、監(jiān)事；二是資產(chǎn)規(guī)模100— 500億元的銀行保險機構(gòu)，設(shè)立人數(shù)較少、結(jié)構(gòu)簡單的監(jiān)事會(比如由3名監(jiān)事組成)；三是，資產(chǎn)規(guī)模500億元以上的銀行保險機構(gòu)，按照《銀行保險機構(gòu)公司治理準(zhǔn)則》等規(guī)定，繼續(xù)保留監(jiān)事會、監(jiān)事。